Premessa. Cosa sono i patti successori e perché sono vietati

I patti successori sono le convenzioni con cui una persona

1. dispone della propria successione («della propria eredità») prima della propria morte
2. dispone di diritti che potrebbero venire da una successione non ancora aperta
3. rinuncia a diritti che potrebbero venire da una successione non ancora aperta.

Guardando dalla prospettiva di chi riceve il lascito, con questi patti sarebbe possibile disporre di propri beni o diritti (oppure di beni o diritti di terzi, o di rinunciare a essi) prima che la successione stessa sia aperta.

Ma è proprio questo il motivo per cui nel nostro ordinamento i patti successori sono vietati – e anche se stipulati sono comunque nulli. Infatti vanno contro il principio della «revocabilità delle disposizioni testamentarie»: principio per cui le volontà del testamento possono in qualsiasi momento essere «dichiarate non più valide e operanti» da chi le ha espresse. Di conseguenza, è chiaro che stabilirle in maniera irrevocabile con  contratti o convenzioni (i patti successori, appunto) va in aperto contrasto con questo principio.

C’è però un’eccezione: si chiama patto di famiglia, riguarda la gestione delle società ed è un contratto legittimo con cui un imprenditore trasferisce la propria azienda o le proprie partecipazioni (in tutto o in parte ) a uno o più discendenti.

A cosa serve il patto di famiglia?

Serve per assicurare continuità nella gestione delle imprese, evitando liti sull’eredità e preservando così l’azienda. Per farlo, è possibile

1. individuare uno o più discendenti dell’imprenditore (figli, nipoti) ritenuti adatti all’incarico
2. trasferire nei loro confronti l’azienda o le partecipazioni
3. liquidare i diritti economici dei cosiddetti “legittimari”: persone che per legge avrebbero diritto a una quota dell’eredità, ma a cui non sono assegnate l’azienda o le partecipazioni.

 Ci sono vantaggi fiscali?

La legge prevede un regime agevolato (non assoggettabilità all’imposta) per i trasferimenti di aziende familiari individuali o collettive, effettuati anche tramite i patti di famiglia a favore di discendenti che si impegnano a continuare l’attività nei successivi cinque anni.

Questo regime è estremamente vantaggioso, e prevede l’esenzione da

1. l’imposta di donazione
2. l’imposta di trascrizione per le relative formalità
3. l‘imposta catastale per le relative volture

Il patto di famiglia è utilizzabile da qualunque imprenditore, anche piccolo?

Certo. Le imprese possono essere grandi, medie, piccole: non importa. Possono essere società per azioni, società a responsabilità limitata, società di persone, imprese individuali o familiari: il patto di famiglia può essere usato da qualsiasi imprenditore.

Riassumendo

1. i patti successori consentirebbero di disporre di propri beni o diritti (oppure di beni o diritti di terzi, o rinunciare a essi) prima che la successione stessa sia aperta
2. in Italia sono vietati, e anche se sottoscritti non valgono (perché sono in contrasto con il principio di revocabilità del testamento)
3. fa eccezione il patto di famiglia, che riguarda le società: è un contratto con cui un imprenditore trasferisce la propria azienda o le proprie partecipazioni
4. può essere utilizzato da qualsiasi imprenditore, per qualsiasi forma di società.
5. ha notevoli vantaggi fiscali.

Nel prossimo articolo vedremo come si gestiscono i rapporti con i “legittimari” e qual è il ruolo del notaio.

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